Системы управления запасами на предприятиях

 

2000: 92,0 > 25,4;  10,6 > 0;  116,9 < 243,9;  195,1 > 133,4;  0 < 11,9.

 

2001: 97,0 > 26,3;  11,0 > 0;  84,3 < 162,6;  155,7 > 134,8; 0 < 24,3.

 

2002: 59,5 > 26,3;  11,5 > 0;  26,3 > 0;  104,6 > 93,6;  0 < 37,3.

 

При анализе динамических показателей видно, что баланс предприятия  не является абсолютно ликвидным, однако, в 2002 году из пяти основных соотношений  выдерживаются четыре, то есть имеется  тенденция к повышению ликвидности  баланса.

Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия были рассчитаны следующие относительные показатели [27, стр.198]:

• коэффициент текущей ликвидности (К_т.л.) (общий коэффициент покрытия долгов) – отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы и незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств; он показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы;
• коэффициент быстрой (срочной) ликвидности (К_б.л.) – отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, к сумме краткосрочных финансовых обязательств;
• коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) (К_а.л.) – отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных финансовых обязательств предприятия; его уровень показывает, какая часть краткосрочных финансовых обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности.

Также были рассчитаны: коэффициенты финансовой независимости и устойчивости, коэффициенты деловой активности, коэффициенты рентабельности [28, стр. 314].

 

 

 

 

Таблица 16.

Сводная таблица финансово-экономических результатов деятельности предприятия.

 

Показатели	2000 г.	2001 г.	2002 г.	Норматив
Коэффициенты ликвидности  Ка.л. Кб.л. Кт.л.	2,52 2,81 3,47	1,98 2,21 2,72	0,98 1,17 1,6	0,25 0,7 – 1,0 более 2,0
Коэффициенты финансовой независимости и устойчивости
Коэффициент автономии (общий)	0,31	0,36	0,34	0,6
Коэффициент автономии (в  части формирования запасов)	7,28	5,01	1,33	0,7
Коэффициент финансовой устойчивости	0,45	0,56	1,14	1,5
Коэффициенты деловой активности
Продолжительность оборачиваемости, дней
Запасов	8,18	8,21	8,23	-
Дебиторской задолженности	3,6	3,6	3,6	-
Кредиторской задолженности	14,92	19,14	22,87	-
Операционного цикла	11,78	11,81	11,83	-
Финансового цикла	-3,14	-7,33	-11,04	-
Фондоотдача основных средств, грн.	4,3	4,3	4,3	-
Коэффициенты рентабельности, %
Рентабельность продаж	11,3	11,3	11,4	-
Рентабельность основной деятельности	13,4	13,5	13,6	-
Рентабельность авансированного  капитала	27,2	34,93	50,24	-

 

Анализ табличных данных позволяет сделать следующие  выводы:

• абсолютные значения и динамика всех показателей ликвидности показывают достаточную финансовую стабильность и устойчивость предприятия;
• коэффициенты автономии и финансовой устойчивости также имеют удовлетворительные значения;
• продолжительность оборачиваемости запасов, дебиторской и кредиторской задолженностей – гораздо ниже среднеотраслевых уровней;
• показатели рентабельности по годам исследуемого периода достаточно стабильны и обеспечивают предприятию достаточный объем ежегодной прибыли.

Отрицательные значения финансового цикла свидетельствуют  о том, что собственные средства на формирование оборотных средств  не направлялись.

Структуру доходов и  затрат можно увидеть из следующей  таблицы:

Таблица 17.

Доходы и затраты.

№	Показатели	2000 г.	2001 г.	2002 г.
1	Доходы от реализации ( без НДС ), тыс. грн.	1055,7	110,4	115,2
2	Полная себестоимость,  т. грн.	879,8	919,9	959,9
	В том числе: переменные затраты	458,6	488,6	521,6
	Постоянные затраты	421,2	431,4	438,3
3	Налоги, относимые на финансовые результаты	5,9	6,3	6,3
4	Балансовая прибыль	170,0	177,7	185,7
5	Налог на прибыль	51,0	53,3	55,7
6	Чистая прибыль	119,0	124,4	130,0
7	Рентабельность продукции, %	13,4	13,5	13,6
8	Рентабельность продаж, %	11,3	11,3	11,4

 

Распределение чистой прибыли осуществлялось, исходя из отчислений в фонд накопления и фонд потребления.

 

Таблица 18.

Распределение чистой прибыли.

№	Показатели	2000 г.	2001 г.	2002 г.
Фонд накопления
1	Чистая прибыль, тыс. грн.	119,0	124,4	130,0
2	Источники формирования средств накопления, тыс. грн.:
2.1.	Остатки средств на начало периода	-	108,4	109,8
2.2.	Амортизационные отчисления	48,8	51,1	51,1
2.3.	Отчисления от чистой прибыли	107,1	112,0	117,0
2.4.	Прирост устойчивых пассивов	20,8	0,9	-
2.5.	Долгосрочный кредит банка	243,9	-	-
3	Всего источников	420,6	272,4	277,9
4	Направления использования  средств фонда накопления
4.1.	Уплата процентов за пользование долгосрочным кредитом	68,3	68,3	45,5
4.2.	Затраты на приобретение основных фондов	243,9	11,7	-
4.3.	Затраты на прирост оборотных  средств	-	1,2	1,2
4.4.	Погашение долгосрочного  кредита банка	-	81,3	162,6
5	Всего затрат	312,2	162,5	209,3
6	Излишек средств	108,4	109,8	68,6
Фонд потребления
1	Чистая прибыль	119,0	124,4	130,0
2	Источники формирования средств фонда потребления:
2.1.	Остатки средств на начало периода	-	11,9	24,3
2.2.	Отчисления от чистой прибыли	11,9	12,4	13,0
2.3.	Фонд оплаты труда	176,2	179,7	183,2
3	Всего источников	11,9	24,3	37,3

 

Данные таблицы подтверждают правильность и эффективность учета  источников средств и их использования  по направлениям.

Критические объемы производства продукции (К) или точки безубыточности предприятия по годам анализируемого периода были рассчитаны на основе бухгалтерской модели безубыточности по следующей формуле [29, стр.376]:

 

К = П / Ц – Уд.п.р.;

 

Где: П – условно-постоянные расходы предприятия по производству продукции, грн.;

Ц – цена единицы продукции, грн.;

Уд.п.р. – удельные переменные расходы, грн.

 

Таблица 19.

Исходные данные для  расчетов точек безубыточности.

Показатели	2000 г.	2001 г.	2002 г.
Объем производства, м2	48500	50925	53350
Выручка от реализации продукции, тыс. грн.	1055,7	1103,9	1151,9
Условно-постоянные расходы, тыс.грн.	421,2	431,4	438,3
Условно-переменные расходы, тыс.грн.	458,6	488,6	521,6
Удельные переменные расходы, грн.	9,46	9,59	9,78
Цена, грн.	21,77	21,68	21,59

 

 На основании табличных  данных были рассчитаны критические  объемы производства по годам:

 

2000: К = 421,2 / (21,77 – 9,46) = 34,2 тыс. м²;

 

2001: К = 431,4 / (21,68 – 9,59) = 35,7 тыс. м²;

 

2002: К = 438,3 / (21,59 – 9,78) = 37,1 тыс. м²;

 

Графики безубыточности по годам анализируемого периода  выглядят следующим образом:

R,C            

TR                                           E               TC                   VC           FC                                                            Q   0      34,2        Рис. 16 . График безубыточности производства 2000 г.

 

R,C                                              TR                                  E            TC                              VC               FC                                          0              Q             35,7       Рис. 17 . График безубыточности производства 2001 г.

 T,C                      TR                                           E                       TC                  VC          FC                                                                  Q   0        37,1       Рис. 18 . График безубыточности производства 2002 г.

 

Где: R – выручка от реализации (доход), тыс.грн.;

С – затраты (расходы), тыс.грн.;

Q – объем производства, тыс. м²;

TR – валовой доход;

ТС – совокупные расходы;

VC – условно-переменные расходы;

FC – условно-постоянные расходы;

Е – точка безубыточности.

 

Запас финансовой прочности  рассчитывается путем сравнения  безубыточного объема производства с фактическим объемом производства.

Запас финансовой прочности  предприятия за анализируемый период составлял:

В 2000 г.: З = 1055,7 – 34,2 * 21,77 = 310,9 тыс.грн., или:

100,0 – 70,55 = 29,45% от фактического  объема производства;

В 2001 г.: З = 1103,9 – 35,7 * 21,68 = 330,4 тыс.грн., или:

100,0 – 70,06 = 29,94% от фактического  объема производства;

В 2002 г.: З = 1151,9 – 37,1 * 21,59 = 350,7 тыс.грн., или:

100,0 – 69,56 = 30,44% от фактического  объема производства.

На основании представленных расчетов можно сделать однозначный  вывод о динамическом увеличении запаса финансовой прочности за анализируемый  период.

Итоговые показатели, характеризующие финансовое состояние  предприятия и динамику основных финансовых показателей его деятельности, сведены в следующую таблицу:

Таблица 20.

Сводная таблица показателей  деловой активности и рентабельности предприятия за 2000-2002 гг.

 

Показатели деловой активности
№	Показатели	2000 г.	2001 г.	2002 г.	Отклонение 2002 - 2000		Отклонение  2002 - 2001
1	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	0,29	0,42	0,39	+ 0,09	132,06	- 0,04	91,19
2	Коэффициент оборачиваемости рабочего капитала	1,98	2,84	2,80	+ 0,82	141,32	- 0,04	98,59
3	Длительность оборота рабочего капитала	181,85	126,86	128,68	-53,17	70,76	+ 1,82	101,43
4	Коэффициент оборачиваемости основных средств	0,32	0,51	0,46	+ 0,14	145,43	- 0,05	90,80
5	Коэффициент оборачиваемости совокупных активов предприятия	0,05	0,08	0,07	+ 0,01	125,82	- 0,01	84,30
6	Коэффициент оборачиваемости текущих  активов	0,73	0,95	0,73	0,00	100,28	- 0,22	76,76
7	Длительность оборота оборотных  средств	495,36	379,17	493,96	- 1,39	99,72	+114,80	130,28
8	Коэффициент оборачиваемости запасов	0,99	1,51	1,49	+ 0,50	150,59	- 0,02	98,51
9	Длительность оборота запасов	364,74	238,59	242,21	-122,53	66,41	+ 3,62	101,52
10	Коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности	2,76	3,02	1,69	- 1,08	61,05	- 1,33	55,85
11	Длительность оборота дебиторской  задолженности	130,37	119,25	213,52	+83,16	163,79	+94,27	179,05
12	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	1,15	1,42	0,98	- 0,16	85,93	- 0,44	69,13
13	Длительность оборота кредиторской задолженности	314,16	252,72	365,59	+51,43	116,37	+112,87	144,86
Рентабельность предприятия
№	Показатели	2000 г.	2001 г.	2002 г.	Отклонение  2002-2000		Отклонение  2002-2001
1	Коэффициент рентабельности активов	0,07	0,06	0,08	-0,01	117,44	-0,02	136,94
2	Коэффициент рентабельности собственного капитала	0,10	0,08	0,12	-0,02	123,27	-0,04	148,15
3	Коэффициент рентабельности производственной деятельности	0,33	0,19	0,31	+0,02	93,34	-0,12	162,45
4	Коэффициент рентабельности продукции	0,07	0,14	0,23	-0,10	170,28	-0,17	345,90

 

Анализ данных, приведенных  в сводной таблице, позволяет  сделать следующие выводы:

• за анализируемый период значительно вырос коэффициент оборачиваемости собственного капитала, что способствует увеличению деловой активности предприятия и препятствует замораживанию средств;
• соответственно, уменьшилась длительность оборота рабочего капитала и оборотных средств;
• значительно выросло значение коэффициента оборачиваемости запасов и, соответственно, уменьшилось время их полного оборота, что благотворно сказывается на эффективности использования средств предприятия;
• следует признать негативным факт значительного уменьшения значений коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности; увеличение срока ее оборачиваемости свидетельствует о необоснованном увеличении объемов предоставляемых товарных кредитов;
• факт увеличения длительности оборота кредиторской задолженности следует признать положительным моментом в работе предприятия, это позволяет увеличить показатели финансового левериджа, запас финансовой прочности, и финансовую устойчивость предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.СХЕМА УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ И МЕРОПРИЯТИЯ ПО ЕЕ УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ.

3.1.Анализ существующего  процесса управления запасами  на предприятии.

 

Необходимым условием выполнения успешного  планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли  и рентабельности является полное и  своевременное обеспечение предприятия  сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

При проведении анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов ставились следующие задачи:

• оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции;
• оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;
• выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.