Комплексный анализ и оценка финансового положения организации по данным финансовой отчетности

Казахский Экономический Университет им. Т.Рыскулова

 

Факультет «Учет и статистика»

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

 

 

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

На тему: «Комплексный анализ и оценка финансового положения организации по данным финансовой отчетности»

Специальность: «5В050800 Учет и Аудит»

 

 

 

 

 

Выполнил(-а):                                                                                    Карабаева А.А. 

                                                                  Студент(-ка) 3 курса (3 г/о)                             

                                                                         Вечернего отделения                              

                                                                                                                                                                                                         Научный руководитель:                                                                  д.э.н., профессор

                                                                                                            Ержанов М.С.      

 

                                                                                                                                                                       

                                                               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Алматы, 2014

 

СОДЕРЖАНИЕ…………………………………………............................................1

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..2

1. Принцыпы формирования и характеристика финансовой отчетности....…4

1.1 Роль МСФО и принцыпы формирования Финансовой отчетности…….....4

1.2 Формирование и характеристика структуры отчета о совокупном годовом доходе……………………………………………………………………………….12

1.3 Формирование и характеристика структуры отчета о движении денег и отчета о собственном капитале……………………………………………………24

 

2        Общая хaрaкитаистика компании  ТОО «Real Price»……………………..34

2.1     Анализ показателей  отчета о финансовом положении  предприятия…….34

2.2 Анализ текущих активов……………………………………………………37

2.3 Оценка ликвидности и платежеспособности…………………………....…47

 

3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И РЕНТАБИЛЬНОСТИ…..52

3.1 Анализ доходов предприятия ……………………………………………….52

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

  Переход нашей страны на рыночные отношения, принятие 28 февраля 2007 года Закона Республики Казахстан  
«О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», обязавшего субъектов крупного предпринимательства и публичной организации составлять финансовую отчетность в соответствии с её Международными стандартами, вызвали необходимость совершенствования методики анализа многих показателей финансово-хозяйственной деятельности организации. Не овладев прогрессивной методикой их анализа, используемой в мировой практике, невозможно правильно принять управленческие решения для достижения стратегических и тактических целей, которые ставит перед собой организация. Можно твёрдо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования управленческого решения.

В период формирования и становления рыночной экономики в странах СНГ опубликовано много работ, посвященных анализу финансово-хозяйственной деятельности организации. Однако, несмотря на значительное их количество, в них до сих пор не уделено должного внимания анализу финансовой устойчивости организации, который является важным инструментом получения ценной в условиях рынка информации в состоянии и перспективах развития организации.

Оценивая финансовую устойчивость организации на основе доступной учетно-отчетной информации, контрагенты смогут принять обоснованные управленческие решения о возможности налаживания деловых связей, собственники – оценить доходность своих вложений, менеджеры – выявить резервы повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. Вот почему вопросы анализа финансовой устойчивости организаций, являющейся первичной ячейкой экономики страны, должны быть объектом внимания ученых.

Применяемая в настоящее время методика проведения анализа финансовой устойчивости основывается на формулировании его целей и задач, формировании информационной базы и организационного обеспечения его проведения; выполнении учетно-аналитических работ по обоснованию реального уровня финансовой устойчивости с целью принятия взвешенных управленческих решений с использованием таких специальных аналитических приемов исследования, как элиминирования, группировок, приемов динамического, структурного, коэффициентного и факторного анализа, методов комплексных оценок и других современных способов аналитической обработки экономической информации. Все это говорит о том, что в разработке методики анализа финансовой устойчивости организации исследователями проведена большая работа. Однако этого еще недостаточно. Малоизученным, но весьма актуальным вопросом является возможность использования международных стандартов финансовой отчетности в качестве базовых положений для анализа финансовой устойчивости. Финансовая отчетность, составляемая в соответствии с МСФО, пока ещё не в достаточной степени соответствует потребностям управления. В частности, на основе её нельзя дать реальную оценку экономического потенциала организации, который является важнейшим фактором, влияющим на её финансовую устойчивость, поскольку в ней отсутствуют данные для определения коэффициентов имущества производственного назначения, годности и износа основных средств. Первостепенными становятся вопросы совершенствования финансовых инструментов устойчивого развития организации. Кроме того, обнаруживают свое несовершенство официально утвержденные нормативы коэффициентов финансовой устойчивости, применяемые для определения возможности банкротства организации.

Все это дает основание констатировать, что в настоящее время анализ финансовой устойчивости организации остается недостаточно разработанным теоретически и методически. Дискуссионным остается вопрос упорядочения терминологии, используемой в понятийном аппарате анализа финансовой устойчивости организации. В теоретическом осмыслении нуждаются такие принципиально важные вопросы, как сущность категории «финансовая устойчивость», устранение разногласий в трактовке одного и того же экономического термина (например, ликвидности, платежеспособности, кредитоспособности и др.), обоснования прогнозирования показателей финансовой несостоятельности организации.

В методическом плане необходимо четко определить содержание анализа финансовой устойчивости организации, то есть какие вопросы следует рассматривать при анализе финансовой устойчивости организации и в какой последовательности его проводить. Эти дискуссионные и нерешенные в достаточной степени теоретические и методологические вопросы обусловили актуальность и выбор темы данной дипломной работы.

 

 

 

1. ПРИНЦЫПЫ ФОРИМИРОВАНИЯ И ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

1.1 Роль МСФО и принципы формирования Финансовой отчетности  

Финансовая отчетность – структурированное представление информации и финансовом положении (состоянии) и финансовых результатах деятельности предприятия.

Под финансовой отчетностью понимается финансовая отчетность в узком смысле (financial statements), набор финансовых отчетов и примечаний к ним. Данное понятие  отличается от финансовой отчетности в широком смысле  (financial reporting), которое подразумевает всю информацию, представляемую внешним пользователям. Финансовая отчетность в широком смысле, помимо финансовых отчетов и примечаний к ним (т.е. финансовой отчетности в узком смысле), включает в себя любую другую дополнительную информацию, например письмо совета директоров компании к акционерам, прогнозы развития на будущее и т.д. Эта дополнительная информация не подлежит аудиту и не регламентируется стандартами. Финансовую отчетность в широком смысле также называют публичной отчетностью.  

Кроме того,  финансовая отчетность отражает результаты деятельности менеджеров по управлению доверенными им ресурсами.

Для того чтобы удовлетворять вышеназванной цели, финансовая отчетность обеспечивать информацию об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах предприятия, изменениях в собственном капитале предприятия и его денежных потоках.

Такая информация помогает пользователям финансовой отчетности в прогнозировании будущих потоков денежных средств предприятия, в частности их времени и определенности.

Международные стандарты финансовой отчетности и интерпретации, одобренные Советом по международным стандартам, содержат:

- международные стандарты финансовой  отчетности МСФО 

- интерпретации (SIC)

В соответствии с требованиями стандарта МСФО полный набор финансовой отчетности включает в себя:

- баланс;

- отчет о прибылях и убытках:   

- отчет об изменениях в собственном  капитале, показывающий либо изменения  в собственном капитале, отличные  от операций с собственниками;

- отчет о движении  денежных средств;

- примечания с изложением основных  положений учетной политики, и  другие объясняющие примечания.

Финансовая отчетность  это структурированное представление финансового положения и финансовых результатов деятельности организации.

Цель финансовой отчетности, подготовленной по МСФО  представить информацию о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и движении денежных средств, которая будет полезна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений.

Отчетность по МСФО должна соответствовать принципам подготовки и составления, обозначенным в "Концепции подготовки и представления финансовой отчетности".

Финансовая отчетность по МСФО предоставляет информацию о следующих показателях:

- активы;

- обязательства;

- капитал;

- доходы;

- расходы.

  Особого внимания требует вопрос соответствия отчетности МСФО. Отчетность соответствует МСФО, если она подготовлена в соответствии со всеми стандартами и интерпретациями, если необходимо. Факт соответствия МСФО должен быть отражен в финансовой отчетности. При этом соответствие МСФО означает, что отчетность удовлетворяет всем требованиям каждого применимого стандарта. И наоборот, финансовая отчетность не может быть охарактеризована как соответствующая МСФО, если имеются какие-либо существенные отступления от стандартов и разъяснений к ним в отношении учета и раскрытия информации. Наличие национальных стандартов, противоречащих МСФО, а также раскрытие учетной политики и включение в отчетность соответствующих пояснений не считаются оправданием отклонений от требований МСФО.

Вместе с тем предусмотрено, что в исключительных ситуациях может оказаться необходимым отступление от МСФО. Такие ситуации возникают, когда применение международных стандартов может привести к искажению информации об отдельных хозяйственных операциях. В этом случае финансовая отчетность должна содержать:

- мнение руководства компании  о необходимости отклонений от  МСФО;

- подробное объяснение причины, по которой применение этих  стандартов может привести к искажению отчетности;

- описание правила, предписанного  МСФО, и фактически использованной  схемы учета;

- оценку влияния данного отклонения  на величину активов, обязательств, капитала, прибыли (убытка) и денежных  потоков для каждого периода, представленного в отчетности.

Знание всех фактов отклонений от МСФО позволяет пользователю составить собственное мнение об отчетности и подсчитать сумму поправок, необходимых для приведения отчетности в соответствие с МСФО. Важная роль в исполнении описанного правила принадлежит аудиторам, которые обязаны выразить мнение, действительно ли отчетность составлена в соответствии с МСФО, т.е. удостовериться и подтвердить, что отчетность отвечает всем требованиям каждого отдельно взятого стандарта.

Согласно МСФО минимально необходимый комплект промежуточной отчетности должен включать: сжатый баланс; сжатый отчет о прибылях и убытках; сжатый отчет об изменениях в собственном капитале; сжатый отчет о движении денежных средств; выборочные пояснительные примечания.

Промежуточная финансовая отчетность предназначена для представления обновленной информации по сравнению с последним полным комплектом годовой финансовой отчетности. Следовательно, промежуточная отчетность должна "фокусировать" внимание пользователей на новых видах деятельности, событиях и условиях и при этом не дублировать ранее представленную информацию.

Поэтому термин "сжатый" применительно к компонентам промежуточной отчетности означает, что они должны включать как минимум каждый из заголовков и каждую из промежуточных сумм, которые были включены в самую последнюю годовую финансовую отчетность, а также выборочные пояснительные примечания.

Однако стандарт МСФО не ограничивает организации в их праве на составление промежуточной отчетности в полном объеме. В таком случае форма и содержание отчетности должны соответствовать требованиям МСФО. Законодательство РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности основывается на Конституции РК и состоит из Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и иных правовых актов РК.

Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» определяет систему бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, устанавливает принципы, основные качественные характеристики и правила ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности. Вышеуказанный Закон состоит из 5 глав, включающих в себя 25 статей (табл. 2)