ВВЕДЕНИЕ
Период становления Казахстанского
аудита характеризовался созданием аудиторских
фирм, работой по организации аттестации
аудиторов, лицензированию аудиторской
деятельности, выработке требований к
профессиональным участникам аудиторского
рынка и правил проведения проверок и
оказания сопутствующих аудиту услуг.
Аудит - это вид деятельности,
заключающийся в сборе и оценке фактов,
касающихся функционирования и положения
экономического объекта (самостоятельного
хозяйственного подразделения) или касающихся
информации о таком положении и функционировании,
и осуществляемый компетентным независимым
лицом, которое, исходя из установленных
критериев, выносит заключение о качественной
стороне этого функционирования.
Следовательно, под аудитом
понимается независимая проверка и выражение
мнения о финансовой отчетности предприятия.
Главная цель аудита состоит в определении
достоверности и правдивости финансовой
отчетности субъекта проверки, а также
контроле за соблюдением клиентом законов
и норм хозяйственного права и налогового
законодательства.
Потребность в услугах аудитора
возникла в связи с обособлением интересов
тех, кто непосредственно занимается управлением
предприятием (администрация, менеджеры),
кто вкладывает средства в его деятельность.
(собственники, акционеры, инвесторы),
а также государства как потребителя информации
о результатах деятельности предприятий.
Наличие достоверной информации
позволяет повысить эффективность функционирования
рынка капитала и дает возможность оценивать
и прогнозировать последствия принятия
экономических решений.
Проведение аудиторской проверки
даже в тех случаях, когда она не является
обязательной, несомненно, имеет важное
значение.
В условиях рынка предприятия,
кредитные учреждения, другие хозяйствующие
субъекты вступают в договорные отношения
по использованию имущества, денежных
средств, проведению коммерческих операций
и инвестиций. Доверительность этих отношений
должна подкрепляться возможностью получать
и использовать финансовую информацию
всеми участниками сделок. Достоверность
информации подтверждается независимым
аудитором.
Собственники и прежде всего
коллективные собственники - акционеры,
пайщики, а также кредиторы не в состоянии
самостоятельно убедиться в том, что все
операции предприятия, многочисленные
и зачастую очень сложные, законны и правильно
отражены в отчетности, так как они обычно
не имеют доступа к учетным записям и соответствующего
опыта, а поэтому нуждаются в услугах аудиторов.
Независимое подтверждение
информации о результатах деятельности
предприятий и соблюдение ими законодательства
необходимо государству для принятия
решений в области экономики и налогообложения.
Аудиторские проверки необходимы
и государственным органам, судьям, прокурорам
и следователям для подтверждения достоверности
интересующей их финансовой отчетности.
Аудиторские организации, помимо
аудита, могут оказывать также различные
услуги по профилю своей деятельности.
Аудиторским организациям запрещается
заниматься иными видами предпринимательской
деятельности, не относящимися к профилю
своей деятельности. Аудитор осуществляет
аудиторскую деятельность только в составе
одной аудиторской организации, также
он может быть участником только одной
аудиторской организации. Аудиторская
организация создается в организационно-правовой
форме товарищества с ограниченной ответственностью.
Цель курсовой работы – определить
состояние и перспективы развития аудиторской
деятельности в РК.
Задачами исследования
является определение:
- Понятие и развитие аудита
- История возникновения и становления
аудита в РК
- Предмет, цели и объекты аудита
- Стадии эволюции и функции аудита
- Современное состояние аудиторской
деятельности
- Требования к уровню профессионализма
аудиторов
- Аттестация на право осуществления
аудиторской деятельности
- Независимость аудитора и аудиторских
организаций
Предметом исследования
является – аудиторская деятельность
в РК.
Теоретической
и методологической основой для написания
курсовой работы послужили международные
стандарты аудита, учебная литература
отечественных и зарубежных авторов, периодические
издания и практический материал исследуемых
предприятий.
1.Понятие и развитие аудита
- История
возникновения и становления аудита в
РК
Аудит в РК зародился в конце 80 г.г. официальной
датой зарождения аудита является октябрь
1993 года – год издания первого закона
об аудиторской деятельности. В условиях
рыночной экономики аудиторская деятельность
получила особое развитие.
В конце XIX века
была предпринята попытка в создании института
присяжных бухгалтеров, но эта попытка
потерпела провал. Институт прекратил
свое существование еще до 1917 года. Большую
роль в несостоятельности института сыграл
человеческий фактор (не было квалифицированных
специалистов-аудиторов, счетные работники
были негативно настроены против аудиторов).
Существенное влияние на активизацию
аудиторской деятельности оказало развитие
финансово-кредитных организаций, в частности,
коммерческих банков, страховых организаций,
инвестиционных фондов и т.д. Заключая
договоры с предприятиями, они, как правило,
требовали подтверждения достоверности
отчетности клиентов и оценки их финансового
состояния у независимых аудиторов. Эти
потребности определили быстрое развитие
аудита как элемента инфраструктуры рыночной
экономики.
В РК функционируют многочисленные аудиторские
фирмы, а также правительства ведущих
мировых аудиторских компаний, которые
работают в условиях жестокой конкуренции,
постоянно наращивая свой ассортимент
и объем работы, улучшая качество аудиторских
услуг.
В мае 2000 года палата аудиторов РК стала
официальным членом международной федерации
бухгалтеров. Различают 3 стадии развития
аудита:
- подтверждающая;
- системно-ориентированная;
- стадия,
базирующая на риске.
На первой стадии аудитор проверяет каждую
операцию.
На втором этапе особое значение придается
проверки эффективности внутреннего контроля
и аудит проводиться по определенным направлениям.
На третьем этапе из-за выборочного характера
проверки существует аудиторский риск
необнаружения (риск необнаружения ошибок).
В настоящее время сложился устойчивый
рынок аудиторских услуг, что способствует
гармонизации бухгалтерского учета и
финансовой отчетности с требованиями
международных стандартов.
Перед аудиторами все в большей мере
ставится задача дать оценку не только
достоверности отчетности, но и финансовой
устойчивости организации.
1.2 Предмет, цели и объекты аудита
Согласно ст.3 "Об аудиторской
деятельности" понятие "аудиторская
деятельность" включает в себя организационное
и методическое обеспечение аудита, практическое
выполнение аудиторских проверок и предоставление
других аудиторских услуг. Аудиторские
услуги могут предоставляться в форме
аудиторских проверок связанных с ними
экспертиз, консультаций по вопросам бухгалтерского
учета и отчетности, налогообложения,
анализа финансово - хозяйственной деятельности
и других видов экономически правового
обеспечения предпринимательской деятельности
физических и юридических лиц.
Вместе с этими видами услуг
аудиторские предприятия в Казахстане
проводят
работы по приватизации имущества
государственных предприятий, коммерциализации
торговли, акционирование предприятий,
готовят материалы к рассмотрению дел
клиентов в хозяйственных судах. Благодаря
аудиту осуществляются посреднические
контакты.
В конечном итоге аудит представляет
собой довольно высокую форму организации
и реализации экономических идей.
Таким образом, целью аудита
финансовой отчетности является освещение
аудитором вывода о том, отвечает ли финансовая
отчетность во всех существенных аспектах
инструкциям, которые регламентируют
порядок подготовки и представления финансовых
отчетов. По результатам аудита составляется
аудиторское заключение о реальном финансовом
состоянии субъектов, ведения хозяйства.
Итак, целью проведения аудита является
составление аудиторского заключения
о финансовом состоянии субъектов объекта,
который проверяется.
Основные задачи аудита - сбор
и обработка достоверной информации о
хозяйственно - финансовую деятельность
субъектов, ведения хозяйства и формирования
на этой основе аудиторских заключений.
Предмет аудита - состояние экономических,
организационных, информационных и других
характеристик системы, находящейся в
сфере аудиторской оценки.
Метод аудита - это совокупность
способов и приемов, с помощью которых
ведется исследование предмета и объектов
аудиторской деятельности . Прежде всего
это общие методические приемы, такие,
как индукция, дедукция, документирование,
оценка, группировка и обобщение информации.
В связи с тем, что в процессе проведения
аудита решается большой круг вопросов,
связанных с различными функциями управления
(планирование, организация оперативного
и стратегического управления, экономический
анализ, прогнозирование), в аудите используются
приемы и способы различных областей знаний
(экономически-математические, статистические
методы, методы системного анализа, экспертных
оценок, приемы и способы бухгалтерского
учета, экономического анализа, контрольно-ревизионной
работы).
Непосредственно в аудите используются
такие приемы и способы, как осмотр, подсчет,
взвешивание, измерение, наблюдение, сопоставление,
опросы, тестирования.
Объектом исследования в аудите,
как и в других экономических науках, есть
взаимосвязанные составляющие (стороны)
функционирующей хозяйственной системы.
Объекты аудита конкретизируют его предмет
и могут иметь различные характеристики,
поэтому их отличают по отдельным видам
и критериям. Так, к объектам системы управления,
которая исследуется аудитором, принадлежат
организационные формы управления, функции
управления, методы управления. К объектам
системы учета - активы, капитал, обязательства,
хозяйственные процессы, экономические
результаты деятельности, финансовый
и другие виды бухгалтерской отчетности.
Другими критериями могут быть состояние
объектов во времени, сложность объектов,
характер оценки, срок пребывания под
наблюдением аудитора и т.д.
Начиная изучение аудита, необходимо
обратить внимание на то, что аудит как
отдельный институт рыночной инфраструктуры
и специфическая форма независимого финансового
контроля является составляющей общей
темы экономического (хозяйственного)
контроля. В современных условиях в РК
формируется система экономического контроля,
который можно разделить на административный
и независимый, они имеют существенную
разницу .
Хотя аудит и входит в общую
систему экономического контроля, его
функции являются более широкими, чем
чисто контрольные. В современном обществе
аудиторы, кроме контрольной функции,
выполняют другие задачи и помогают предприятию
эффективно функционировать.
1.3 Стадии эволюции и функции
аудита
Аудит и его процедуры прошли три стадии
эволюции:
- подтверждающая стадия аудита;
- системно-ориентированная стадия аудита;
- стадия аудита, базирующаяся на риске.
Подтверждающая стадия аудита, характеризуется
тем, что при проведении проверки аудитор-бухгалтер
проверял и подтверждал практически каждую
хозяйственную операцию, параллельно
с бухгалтером предприятия создавал свои
собственные учетные регистры.
При подтверждающем аудите в основном
рассматривались вопросы правильности
составления бухгалтерских регистров
и учетных книг.