Учет готовой продукции

 

Из данной таблицы видно, что фактический выпуск светильников в отчетном 2013 году по сравнению с планом увеличился на 5500 тыс. рублей, это составило 4,5%, а продажи на 8000 тыс. руб. (6,6%).

Если анализировать по видам моделей светильников, то фактический выпуск моделей светильников для подвесного потолка в отчетном году по сравнению с планом увеличился на 4000 тыс. руб. (что составило 16,4%), а реализация на 7500 тыс. руб. (13,7%); накладных светильников – выпуск - на 2000 тыс. руб. (4,8%), продажа - на 1500 тыс. руб. (3,7%); выпуск точечных светильников по сравнению с планом уменьшился на 500 тыс. руб. (2%), продажа также уменьшилась – на 1000 тыс. руб. (4%).

Анализ продажи готовой продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли и выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Анализ выполнения договорных обязательств на ООО «ЛЕДМАСТЕР СЕРВИС» за январь 2013 года представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции ООО «ЛЕДМАСТЕР СЕРВИС» за январь 2013 г., тыс. руб.

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в пределах плана
Модели для подвесного потолка	ООО «Савой»	600	600	-	600
	ООО «Альфа-Электро»	200	250	-	200
	ООО«Делюкс»	700	830	-	700
	ООО «Белые ночи»	450	300	- 150	300
	ООО «Богемия»	800	850	-	800
	ООО «Димар»	400	400	-	400
	ООО«ЕвроСвет»	1 100	1 000	- 100	1 000
	ООО «Кватро»	650	690	-	650
	ООО «Клер»	700	700	-	700
	ООО «Люмен»	300	480	-	300
Накладные светильники	ООО «Савой»	200	300	-	200
	ООО «Альфа-Электро»	450	400	- 50	400
	ООО«Делюкс»	120	100	- 20	100
	ООО «Блики»	350	450	-	350
	ООО «Кватро»	560	1050	-	560
	ООО «Люмен»	620	700	-	620
Точечные светильники	ООО «Савой»	250	300	-	250
	ООО «Альфа-Электро»	100	100	-	100
	ООО«Делюкс»	50	100	-	50
	ООО «Блики»	320	300	- 20	300
	ООО «Богемия»	200	150	- 50	150
	ООО«ЕвроСвет»	150	150	-	150
Итого:		9 270	10 200	- 390	8 880

 

Процент выполнения договорных обязательств равен:

Кдп = (9270 –390) / 9270 = 0,95 или 95 %.

Из таблицы видно, что за отчетный месяц по договорам недопоставлено светильников на сумму 390 тыс. рублей, или на 5% меньше, чем было запланировано. Если проводить анализ по моделям светильников, что по моделям для подвесного потолка недопоставка составила 250 тыс. рублей, по накладным светильникам – 70 тыс. рублей, и точечным светильникам - также 70 тыс. рублей.

Далее проанализируем выполнение договорных обязательств ООО «ЛЕДМАСТЕР СЕРВИС» за 2013 год (таблица 2.6).

Таблица 2.6 - Анализ выполнения договорных обязательств ООО «ЛЕДМАСТЕР СЕРВИС» за 2013 год, тыс. руб.

Месяц	План поставки продукции		Недопоставка продукции		Выполнение, %
	За месяц	С начала года	За месяц	С начала года	За месяц	С начала года
Январь	9 270	9 270	- 390	- 390	95,8	95,8
Февраль	18 900	28 170	- 200	- 590	98,9	97,9
Март	8 400	36 570	- 350	- 940	95,8	97,4
Апрель	7 300	43 870	- 150	- 1 090	97,9	97,5
Май	16 800	60 670	- 400	- 1 490	97,6	97,5
Июнь	16 000	76 670	- 500	- 1 990	96,9	97,4
Июль	15 900	92 570	- 100	- 2 090	99,4	97,7
Август	6 000	98 570	- 300	- 2 390	95,0	97,6
Сентябрь	7 000	105 570	- 700	- 3 090	90,0	97,1
Октябрь	7 230	112 800	- 200	- 3 290	97,2	97,1
Ноябрь	4 100	116 900	- 160	- 3 450	96,1	97,0
Декабрь	5 140	122 040	- 350	- 3 800	93,2	96,9

 

Из таблицы видно, что сумма недопоставки за 2013 год составила 3800 тыс. рублей, а план выполнен только на 96,9%. При этом наибольшая сумма недопоставки продукции была в сентябре 2013 года – 700 тыс. руб.

Графически динамика выполнения договорных обязательств ООО «ЛЕДМАСТЕР СЕРВИС» за 2013 год представлена на рис. 2.3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.3 – Выполнение договорных обязательств ООО «ЛЕДМАСТЕР СЕРВИС» за 2013 гг., тыс. руб.

 

Из графика видно, что наибольший объем поставки продукции пришелся на февраль месяц – 18900 тыс. руб., а наименьший на декабрь – 5140 тыс. руб.

Выполнение плана по ассортименту продукции ООО «ЛЕДМАСТЕР СЕРВИС» представлено в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Выполнение плана по ассортименту продукции ООО «ЛЕДМАСТЕР СЕРВИС» в 2013 году

Изделие	Объем выпуска продукции в плановых ценах, тыс. руб.		Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенной в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
Модели для подвесного потолка	55051	59051	107,3	55051
Накладные светильники	41619	43619	104,8	41619
Точечные светильники	25370	24870	98,0	24870
Итого:	122040	127540	104,5	121540

 

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. Из таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 99,6%:

Квып.п = (121540 / 122040) * 100% = 99,6%.

Если проводить анализ по отдельным видам продукции (моделям светильников), то процент выполнения плана по моделям для подвесного потолка составил 107,3%, по моделям накладных светильников – 104,8%, по моделям точечных светильников план недовыполнен на 2%.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки. Этот способ позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВПф = å(Vфобщ * УДiф * Цiпл) = 127540 тыс. руб.

ВПусл. = å(Vфобщ * УДiпл * Цiпл) = 126300 тыс. руб.

DВПстр. = ВПф – ВПусл = 127540 – 126300 = + 1240 тыс. руб.

Результаты представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Анализ структуры товарной продукции ООО «ЛЕДМАСТЕР СЕРВИС» за 2013 год

Изделие	Оптовая цена за 1 шт., руб.	Объем производства продукции, шт.		Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.			Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	План	факт при плановой структуре	факт
Модели для подвесного потолка	230	239	257	55051	54883	59051	+4168
Накладные светильники	190	219	230	41619	41544	43619	+2075
Точечные светильники	170	149	146	25370	26415	24870	-1545
Итого:	-	607	633	122040	122842	127540	+4698

 

Из таблицы видно, что товарная продукция увеличилась за счет структуры на 4698 тыс. руб.: по моделям для подвесного потолка произошло увеличение на 4168 тыс. руб., по накладным светильникам - на 2075 тыс. руб., по точечным светильникам произошло уменьшение товарной продукции на 1545 тыс. руб.

Для расчета фактической товарной продукции в ценах плана при плановой структуре используется коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах:

Квып.п = 633 / 607 = 1,043.

То есть если бы план выпуска был равномерно перевыполнен на 104,3% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем выпуска в ценах плана составил бы 122842 тыс. руб. При фактической структуре он выше на 4698 тыс. рублей. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Далее нужно рассчитать изменения за счет структурного фактора (таблица 2.9).

Таблица 2.9 - Расчет изменения средней цены единицы моделей светильников за счет структурного фактора

Изделие	Оптовая цена 1 шт., руб.	Структура продукции, %			Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	+, -
Модели для подвесного потолка	230	39,37	40,60	+1,23	+2,83
Накладные светильники	190	36,08	36,34	+0,26	+0,49
Точечные светильники	170	24,55	23,06	-1,49	-2,53
Итого:	-	100	100	-	+0,79

 

Из данной таблицы видно, что изменение структуры продукции привело к увеличению средней цены на 0,79 тыс. руб. Если проводить анализ по моделям светильников, то увеличение структуры моделей светильников для подвесного потолка на 1,23% привело к увеличению цены на 2,83 тыс. руб., увеличение структуры моделей накладных светильников на 0,26% привело к увеличению цены на 0,49 тыс. руб., а уменьшение структуры точечных светильников на 1,49% привело к уменьшению средней цены на 2,53 тыс. руб.

Аналогичным образом определяется влияние структуры проданной продукции на сумму выручки.