Управление затратами и его влияние на финансовые результаты деятельности организации (на примере ЗАО «Вестстрой», г. Мытищи)

На следующем этапе необходимо рассчитать объем закупок материалов с учетом НДС (ставка - 18%).

Бюджет  прямых материальных затрат представлен  в табл.19

                                                                                              Таблица 19

Бюджет прямых материальных затрат

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объем производства, руб	92340000	103680000	106920000	103680000	406620000
8	Объем закупок, руб (50%)	46170000	51840000	53460000	51840000	201690000
9	НДС, руб.	8310600	9331200	9622800	9331200	36595800
10	Объем закупок с НДС, руб.	54480600	61171200	63082800	61171200	239905800

 

Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности поставщикам за выполненные  работы.

В соответствии с условиями  договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70% оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30% - в следующем квартале. При этом кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I квартале.

Величина кредиторской задолженности на начало года в ЗАО «ВестСтрой» составляет 25984900 руб. В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом НДС.

Погашение кредиторской задолженности  за материалы, отгруженные в I квартале, распределится по кварталам следующим образом:

В I квартале оплата составит, руб.:

54480600 * 0,7 = 38136000.

Во II квартале, руб.:

54480600 * 0,3 = 16344000.

Аналогично производятся расчеты для последующих периодов. Бюджет погашения кредиторской задолженности представлен в табл. 20.

Таблица 20

Бюджет погашения кредиторской задолженности

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	За 2010г.	25984900	-	-	-	25984900
2	За 2011г.: I квартал II квартал III квартал IV квартал	38136000 - - -	16344000 42819840 - -	- 1835136044157960 -	- - 18924840 42819840	54480000 61171200 63082800 42819840
3	Итого	64120900	59163840	62509320	61744680	247538740

4.Бюджет прямых трудовых затрат.

Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату основного производственного персонала.

Обобщая опыт строительных организаций по выполнению работ собственными силами можно  отметить, что уровень зарплаты в  среднем составляет 15-20% от выручки  без НДС. В нашем случае это  будет 20%.

Заработная  плата за I квартал составит, руб.:

92340000/100*20 = 18468000.

Аналогично  производятся расчеты для последующих  периодов.

Следующим шагом будет производиться начисление заработной платы. Так как заработная плата согласно условию выплачивается в том же периоде, в котором и начислена, то начисленная и выплаченная заработная плата будут иметь одни и те же величины. В заключительной строке бюджета прямых трудовых затрат будет начисление взносов на сумму начисленной заработной платы. В настоящее время это составляет - 34%.

В I квартале отчисления составят, руб.:

18468000 * 0,34 = 6279120.

Аналогично  производится расчет отчислений  для  последующих периодов.

 

Расчеты по начислению и выплате заработной платы основному производственному персоналу представлены в табл. 21.

Таблица 21

Бюджет  прямых трудовых затрат

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объем производ-ства, руб	92340000	103680000	106920000	103680000	406620000
5	Начислена заработная плата, руб. (20%)	18468000	20736000	21840000	20736000	81780000
6	Выплачена заработная плата, руб.	18468000	20736000	21840000	20736000	81780000
7	Начисления от ФОТ, руб.	6279120	7050240	7425600	7050240	27805200

5.Бюджет общепроизводственных расходов.

Для целей планирования общепроизводственные расходы делят на две части: переменные и постоянные.

   Сформируем бюджет  общепроизводственных расходов  для ЗАО «ВестСтрой». 

    Расчет планируемых общепроизводственных расходов представим в табл. 22.

Так как в состав постоянных общепроизводственных расходов входит заработная плата, то необходимо произвести отчисления в размере 34% от суммы начисленной заработной платы. Расчет амортизационных отчислений производим по старому и вновь приобретенному оборудованию.

 

 

Таблица 22

Бюджет общепроизводственных расходов

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
3	Переменные ОПР, руб.	4617000	5184000	5346000	5184000	20331000
4	Постоянные ОПР: -заработная плата, руб. - отчисления от ФОТ , руб. - прочие, руб.      Итого	1500000 510000   800000 2810000	1500000 510000   800000 2810000	1500000 510000   800000 2810000	1500000 510000   800000 2810000	6000000 2040000   3200000 11240000
5	Всего планируемые общепроизводственные расходы, руб.	7427000	7994000	8156000	7994000	31571000

Общая сумма запланированных на период общепроизводственных расходов складывается из двух частей: переменной и постоянной.

Таблица 23

Бюджет оплаты общепроизводственных расходов, руб.

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Планируе-мые ОПР	7427000	7994000	8156000	7994000	31571000
3	Отчисления от ФОТ	510000	510000	510000	510000	2040000
4	Итого ОПР к оплате	6917000	7484000	7646000	7484000	29531000

Исключим  из расчета оплаты общепроизводственных расходов начисления от ФОТ, так как выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей (см. табл. 23).

6.Бюджет коммерческих и управленческих расходов.

Коммерческие расходы  ЗАО «ВестСтрой» представлены расходами на рекламу, в состав управленческих расходов входят: расходы на аренду и заработная плата административно-управленческого персонала.

Расходы на рекламу и аренду помещений  в состав полной себестоимости включаются без учета НДС, но оплата данных расходов осуществляется с НДС. Кроме того, в состав полной себестоимости включаются заработная плата АУП и отчисления  от нее.

Таким образом, начисленные коммерческие и управленческие расходы, которые будут учитываться при расчете прибыли, для I кварталa составляют, руб.:

7976800 + 3000000 + 1020000 = 11996800.

Коммерческие и управленческие расходы к оплате рассчитываются следующим образом: расходы на рекламу и аренду с учетом НДС и заработная плата АУП. Для I квартала они составят, руб.:

7976800 + 3000000 = 10976800.

Аналогично производятся расчеты для всех последующих кварталов и в целом на  год (см. табл. 24).

Таблица 24

Бюджет коммерческих и  управленческих расходов

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Расходы на рекламу	5000000	5000000	5000000	5000000	20000000
2	Расходы на аренду	1760000	1760000	1760000	1760000	7040000
	Итого расходов	6760000	6760000	6760000	6760000	27040000
4	НДС	1216800	1216800	1216800	1216800	4867200
5	Итого расхо-дов с НДС	7976800	7976800	7976800	7976800	31907200
6	Заработная плата АУП	3000000	3000000	3000000	3000000	12000000
7	Отчисления	1020000	1020000	1020000	1020000	4080000
8	Итого начислено	11996800	11996800	11996800	11996800	47987200
9	Итого к оплате	10976800	10976800	10976800	10976800	43907200

 

7.Прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Формирование прогнозного отчета о прибылях и убытках базируется на методе учета переменных затрат, при котором в производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и ОПР в переменной части. Постоянные ОПР рассматриваются как расходы отчетного периода и списываются на себестоимость реализованной продукции.

 Прогнозный отчет о прибылях и убытках представлен в табл. 25.

Таблица 25

Прогнозный отчет о  прибылях и убытках, руб.

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Выручка от реализации	92340000	103680000	106920000	103680000	406620000
2	Переменные затраты	75534120	84810240	88071600	84810240	333226200
3	Маржиналь-ная прибыль	16805880	18869760	18848400	18869760	73393800
4	Постоянные расходы: -производ-ственные -управленчес-кие Итого постоянные расходы	2810000   11996800     14806800	2810000   11996800   14806800	2810000   11996800   14806800	2810000   11996800   14806800	11240000   47987200   59227200
5	Прибыль от реализации	1999080	4062960	4041600	4062960	14166600

8.Бюджет инвестиций.

Инвестиционный  бюджет фирмы определяется как потребностями текущего бюджетного периода (закупка оборудования и пр.), так и временным периодом, выходящим за рамки бюджетного (капитальное строительство, программы модернизации и пр.).

В I квартале ЗАО «ВестСтрой» приобретает основные средства общей  стоимостью 317261,86 руб. (без учета НДС). Срок оплаты - I квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в марте. Бюджет инвестиций представлен в табл. 26.

Таблица 26

Бюджет инвестиций, руб.

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Стоимость ОС	317261,86	-	-	-	317261,86
2	НДС	57107,14	-	-	-	57107,14
3	Стоимость с НДС	374369	-	-	-	374369
4	Итого к оплате	374369	-	-	-	374369