Совершенствование планирования закупочной деятельности ООО «Гаруда» на внешнем рынке

Анализ издержек обращения будет произведен  по данным бухгалтерской и статистической отчетности, материалам текущего их учета, первичных и сводных документов. Исходная информация об издержках обращения по торговому предприятию ООО «Гаруда»  представлена в Таблице №11.

 

Таблица 11

Анализ издержек обращения ООО «Гаруда» в разрезе отдельных статей

Статья издержек	2008 год		2009 год		Отклонение
	Сумма тыс. руб.	Уровень %	Сумма тыс. руб.	Уровень %	Сумма тыс. руб.	Уровень %
Транспортные расходы	4,60	0,07	8,45	0,10	+3,85	+0,03
Расходы на оплату труда	252,00	3,86	408,00	4,90	+156	+1,04
Отчисления на соц. нужды	97,78	1,50	146,47	1,76	+48,69	+0,26
Коммунальные расходы	8,25	0,13	9,50	0,11	+1,25	-0,02
Расходы на аренду	244,20	3,74	301,44	3,62	+57,24	-0,12
Амортизация осн. Средств	9,60	1,41	19,31	1,99	+9,71	+0,58
Расходы на ремонт	7,54	0,11	5,13	0,06	-2,41	-0,05
Износ МБП	20,17	0,31	26,37	0,32	+6,20	+0,01
Командировочные расходы	17,00	0,26	21,80	0,26	+4,8	------
Расходы на рекламу	21,50	0,33	32,00	0,38	+10,5	+0,05
Прочие	5,61	0,09	7,28	0,09	+1,67	------
Всего	680,65	10,43	969,94	11,65	+289,29	+1,22

 

Из анализа таблицы №11 видим, что издержки обращения в отчетном 2008 году возросли по уровню на 1,22%, и  увеличились по сумме на 289,29 тыс. руб. На увеличение  расходов повлияло повышения уровня расходов на оплату труда, по отношению к товарообороту. В тоже время увеличились транспортные расходы, расходы на отчисления на соц. нужды, расходы на аренду,  расходы на рекламу и др. Увеличение издержек обращения произошло за счет увеличения товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым на 1802 тыс. руб.

На данном предприятии основную долю издержек составляют: расходы на оплату труда, расходы на аренду, расходы на соц. отчисления.

Для более детального изучения издержек обращения на данном предприятии, рассмотрим в отдельности условно-постоянные и условно-переменные издержки. Для этого составим дополнительную таблицу №12.

Таблица 12

Статья издержек	2008 год		2009 год		Отклонение
1	2		3		4
	Сумма тыс. руб.	Уровень %	Сумма тыс. руб.	Уровень %	Сумма тыс. руб.	Уровень %
ПЕРЕМЕННЫЕ
Транспортные расходы	4,60	0,07	8,45	0,10	+3,85	+0,03
Командировочные расходы	17,00	0,26	21,80	0,26	+4,80	-------
Расходы на рекламу	21,50	0,33	32,00	0,38	+10,5	+0,05
Прочие	5,61	0,09	7,28	0,09	+1,67	-------
1	2		3		4
Итого переменные	48,71	0,75	69,53	0,83	+20,82	+0,08
ПОСТОЯННЫЕ
Расходы на оплату труда	252,00	3,86	408,00	4,90	+156,00	+1,04
Отчисления на соц. отчисления	97,78	1,50	146,47	1,76	+48,69	+0,26
Расходы на аренду	244,20	3,74	301,44	3,62	+57,24	-0,12
Коммунальные расходы	8,25	0,13	9,50	0,11	+1,25	-0,02
Амортизация осн. средств	9,60	1,41	19,31	1,99	+9,71	+0,58
Расходы на ремонт	7,54	0,11	5,13	0,06	-2,41	-0,05
Износ МБП	20,17	0,31	26,37	0,32	+6,20	+0,01
Итого постоянные	631,94	9,68	900,41	10,81	+268,47	+1,13
Всего	680,65	10,43	969,94	11,65	+289,29	+1,22

 

Следует отметить, что темпы роста условно – переменных издержек отстают от темпов роста условно – постоянных издержек. Переменные издержки обращения возросли в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 20,82 тыс. руб., а постоянные – на 268,47 тыс. руб. Переменные издержки обращения увеличились за счет увеличения расходов на рекламу, командировочных расходов, расходов на рекламу. Постоянные издержки возросли за счет увеличения  расходов на оплату труда, на социальные отчисления,   расходов на аренду, амортизация основных средств.

Рассчитав ряд дополнительных показателей, таких как уровень издержек обращения к товарообороту, темп изменения издержек обращения, издержки обращения скорректированные  по прошлому году и относительная экономия (перерасход) издержек обращения, мы составили таблицу №13, что бы подробно изучить и более наглядно показать, тенденции по формированию издержек обращения.

 

Таблица 13

Анализ издержек обращения

 

Показатель	2008 год	2009 год	Отклонение	Отчетный в % к прошлому
Товарооборот, тысяч рублей	6526,00	8328,00	+1802,00	127,61
Издержки обращения, тысяч рублей	680,65	969,94	+289,29	142,50
в том числе:
- Условно-переменные	48,71	69,53	+20,82	142,74
- Условно-постоянные	631,94	900,41	+268,47	142,48
Уровень издержек обращения к товарообороту	10,43	11,65	+1,22	111,70
Темп изменения издержек обращения		11,679
Относительная экономия (перерасход):
- по Сумме, тысяч рублей		101,435
- по Уровню издержек		1,22

 

С увеличением товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым годом, издержки обращения  (по сумме) выросли  на 289,29 тыс. руб., или на 27,61%.

Темп изменения издержек обращения составил  Тизм.ио.= ((Уиоф-Уиоп) /Уиоп) * 100 = ((11,647-10,429) / 10,429) *100 = 11,679 %

Сумма относительной экономии (или перерасхода) издержек обращения составит:

((Уиоф – Уиоп) / 100 * Тоф = (( 11,647 – 10,429) / 100) * 8328 = 101,435 тыс. руб.

Рассчитаем влияние факторов:

1. За счет увеличения объема товарооборота

(( 8328-6526) * 10,429) / 100 = 187,85 тыс. руб.

2. За счет роста уровня издержек обращения

(( 11,647 – 10,429 ) * 8328) / 100 = 101,44 тыс. руб.

Оба фактора оказали влияние на рост суммы издержек обращения на 289,29.  

Таким образом, в текущем году, несмотря на увеличившийся товарооборот, который вёл к увеличению издержек обращения по сумме, они были снижены по уровню.

 

Планирование издержек обращения является составной частью финансового управления торговым предприятием. В процессе планирования следует исходить из необходимости определения такой суммы затрат, которая позволяла бы предприятию бесперебойно на высоком уровне  осуществлять свою хозяйственную деятельность при соблюдении разумной экономии издержек обращения.

Рассчитаем максимально возможный для обеспечения безубыточной работы предприятия уровень переменных издержек обращения в % к товарообороту. Он будет составлять:

Упер.max = ( Увд (1-Сндс) – Упост )*100%  = (0,25*(1- 0,1667) – 1282,9/10626,53 )* 100% = 8 %.

Следовательно, для того чтобы предприятие не вошло в ряд убыточных, плановая сумма переменных издержек обращения не должна превышать  850,12 тыс. руб.  (10626,53*8,0%), а общая сумма затрат – превышать  2133,02 тыс. руб.  (850,12+ 1282,90). 

Общая сумма плановых издержек обращения будет представлять собой сумму плановых переменных и постоянных затрат.

Расчет плановой суммы издержек обращения представлен в табл. 14.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 14

Расчет издержек обращения ООО «Гаруда»  на планируемый год (тыс. руб.)

 

Показатели	Оптовый Тоб.	Условно-переменные И.О	Условно- постоянные И.О
2008г	6526,00	48,71	631,94
2009г.	8328,00	69,53	900,41
Среднегодовой темп роста, %	127,61	142,74	142,48
Плановый год	10626,53	99,22	1282,90
Плановый год, % к базисному	127,60	142,70	142,48

 

И.О пл. пост. = 900,41*142,48% = 1282,90 тыс. руб.

К = 42,74 / 27,61 = 1,547

И.О пл. пер. = 69,53 * (1+(0,276 *1,547)) = 99,22 тыс. руб.

И.О пл. = 1282,90 + 99,22 = 1382,12 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.5. Анализ финансового состояния

 

            Финансовое состояние предприятия характеризует состояние финансовых ресурсов и взаимоотношений, связанных с движением денежных потоков, по источникам их образования и расходования.

Оценка финансового состояния предприятия производится на основе анализа системы следующих показателей: величина собственных источников финансовых ресурсов; состояние товарных запасов и обеспеченность их собственными средствами; платежеспособность и финансовая устойчивость; рентабельность совокупного капитала, в т.ч. собственного; показатели деловой активности предприятия.

Основным источником информационного обеспечения оценки финансового состояния предприятия являются бухгалтерский баланс и приложения к нему в виде финансовой отчетности форма №2, отчет о движении денежных средств, о движении капитала, в т.ч. собственного.

В бухгалтерском балансе предприятия отражаются средства (имущество) его по состоянию, составу, и размещению на определенную дату – это активы, которые, по существу, должны приносить доход предприятию. В балансе также указаны источники формирования ресурсов, за счет которых формируются активы предприятия, - это пассивы, которые, по существу, представляют его финансовые обязательства.

Основная цель проведения анализа состояния активов предприятия заключается в выявлении изменения за отчетный период в их составе  и структуре по таким группам, как мобильные, т.е. оборотные (текущие), и внеоборотные активы. Результаты анализа позволяют выявить причины и факторы, повлиявшие на изменение структуры активов баланса, а также разработать конкретные меры по утверждению отрицательных тенденций на будущий период.

 

 

 

Таблица 15

 

Анализ состава и структуры активов баланса

 

Виды активов	На начало года		На конец года		Изменения (+,-)
	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	%
Основные средства	79,60	5,98	131,99	7,90	+52,39	+1,92
Итого внеоборотные активы	79,60	5,98	131,99	7,90	+52,39	+1,92
Мобильные средства (оборотные активы)	189,77	14,27	232,49	13,91	+42,72	-0,36
Запасы товаров и затраты	898,00	67,52	1226,0	73,36	+328,0	+5,84
Расчеты с дебиторами	89,48	6,73	45,72	2,74	-43,76	-3,99
Денежные средства	73,15	5,5	35,00	2,09	-38,15	-3,41
Итого оборотные активы	1250,4	94,02	1539,1	92,10	+288,1	-1,92
Всего (валюта баланса)	1330,0	100,00	1671,2	100,00	+341,2	--------