Анализ финансового состояния ГЛХУ Минский лесхоз

В качестве планового уровня принимаем данные 2011 года, а в качестве фактического – данные 2012 года.

Расчет влияния факторов на прибыль от реализации пиломатериалов необрезных мягколиственных представлен в таблице. 4.8.

Таблица 4.8 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации пиломатериалов необрезных мягколиственных в ГЛХУ «Минский лесхоз»

Показатель прибыли от реализации продукции	Алгоритм расчета	Расчет влияния	Величина влияния
1	2	3	4
1 Прибыль от реализации продукции по плану	П0=N0 ∙Уд0∙(Ц0−С0)	5,6∙0,0234∙(194,89120,62)	9,73
2 Прибыль от реализации продукции, пересчитанная на объем реализации отчетного года	Пусл 1=N1∙Уд0∙(Ц0−С0)	70,2∙0,0234∙(194,89120,62)	122
3 Прибыль от реализации продукции, пересчитанная на структуру реализации отчетного года	Пусл 2=N1∙Уд1∙(Ц0−С0)	70,2∙0,2272∙(194,89120,62)	1184,56
4 Фактическая прибыль от реализации продукции при плановом уровне цен	Пусл 3=N1∙Уд1∙(Ц0–С1)	70,2∙0,2272∙(194,89187,21)	122,49
5 Фактическая прибыль от реализации продукции	П1=N1 ∙Уд1 ∙(Ц1–С1)	70,2∙0,2272∙(218,56187,21)	490,27
6 Изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения объема	ΔПN=Пусл1 –П0	1229,73	+112,27
7 Изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения структуры	ΔПУд=Пусл 2–Пусл 1	1184,56122	+1062,56
8 Изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения полной себестоимости	ΔПС=Пусл 3–Пусл2	122,491184,56	1062,07
9 Изменения прибыли от реализации продукции за счет изменения отпускной цены	ΔПЦ=П1–Пусл3	500122,49	+377,51
10 Всего изменение прибыли от реализации продукции	ΔП=ΔПN +ΔПУд +ΔПС+ΔПЦ	112,27+1062,561062,07+ +377,51	+490,27

 

В ходе проведенного анализа выявлено, что прибыль от реализации пиломатериалов необрезных мягколиственных в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 490,27 тыс. руб.

Такое увеличение было вызвано влиянием следующих факторов. Так, в результате того, что объем реализации в 2011 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 64,6 м3  , это привело к увеличению размера прибыли от реализации на 112,27 тыс. руб. А отрицательное влияние на прибыль оказало увеличение себестоимости единицы продукции на 66,59 тыс. руб., что сказалось на снижении прибыли на 1062,07 тыс. руб. Снижение себестоимости было вызвано увеличением доли постоянных затрат и увеличением издержек обращения, что в свою очередь вызвало увеличение цены на единицу продукции.

Аналогичным образом проведем факторный анализ прибыли от реализации по пиломатериалам необрезным хвойным. Расчет влияния факторов на прибыль от реализации пиломатериалов необрезных хвойных представлен в таблице. 4.9.

Таблица 4.9 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации пиломатериалов необрезных хвойных в ГЛХУ «Минский лесхоз»

Показатель прибыли от реализации продукции	Алгоритм расчета	Расчет влияния	Величина влияния
1	2	3	4
1 Прибыль от реализации продукции по плану	П0=N0 ∙Уд0∙(Ц0−С0)	233,6∙0,9766∙(226,51212,72)	3145,96
2 Прибыль от реализации продукции, пересчитанная на объем реализации отчетного года	Пусл 1=N1∙Уд0∙(Ц0−С0)	238,8∙0,9766∙(226,51212,72)	3215,99
3 Прибыль от реализации продукции, пересчитанная на структуру реализации отчетного года	Пусл 2=N1∙Уд1∙(Ц0−С0)	238,8∙0,7728∙(226,51212,72)	2544,87
4 Фактическая прибыль от реализации продукции при плановом уровне цен	Пусл 3=N1∙Уд1∙(Ц0–С1)	238,8∙0,7728∙(226,51218,77)	1428,38
5 Фактическая прибыль от реализации продукции	П1=N1 ∙Уд1 ∙(Ц1–С1)	238,8∙0,7728∙(272,02218,77)	9827
6 Изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения объема	ΔПN=Пусл1 –П0	3215,993145,96	+70,03
7 Изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения структуры	ΔПУд=Пусл 2–Пусл 1	2544,873215,99	671,12
8 Изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения полной себестоимости	ΔПС=Пусл 3–Пусл2	1428,382544,87	1116,49
9 Изменения прибыли от реализации продукции за счет изменения отпускной цены	ΔПЦ=П1–Пусл3	98271428,38	+8398,62
10 Всего изменение прибыли от  реализации продукции	ΔП=ΔПN +ΔПУд +ΔПС+ΔПЦ	70,03671,121116,49+ +8398,62	+490,27

 

Так, в результате того, что объем реализации в 2012 году по сравнению с    2011 годом увеличился на 5,2 м3, это привело к незначительному увеличению размера прибыли от реализации на 70,03 тыс. руб. За счет того, что цена на единицу изделия увеличилась на 45,514 тыс. руб., прибыль от реализации увеличилась на 8398,62 тыс. руб. Отрицательное влияние на прибыль от реализации пиломатериалов необрезных хвойных оказало увеличение себестоимости единицы продукции на 6,052 тыс. руб., что привело к снижению прибыли на 1116,49 тыс. руб., что было вызвано увеличением доли переменных затрат, увеличением материальных затрат.

Завершающим этапом в анализе финансовых результатов от реализации продукции является выявление резервов максимизации прибыли, которые рассмотрим в следующем подразделе.

4.6 Расчет резервов роста прибыли от реализации продукции

При проведении факторного анализа по видам продукции было выявлено, что наиболее выгодной для организации является реализация пиломатериалов необрезных хвойных, так как прибыль от его реализации в 2012 году по сравнению с                2011 годом возросла на 6681,04 тыс. руб. и составила 9827 тыс. руб. А прибыль от реализации пиломатериалов мягколиственных в 2012 году по сравнению с 2011 годом незначительно увеличилась на 500 тыс. руб. Поэтому для увеличения прибыли от реализации важнейших видов продукции лесхоза рассчитаем резервы увеличения прибыли от реализации продукции.

Основными источниками резервов максимизации прибыли от реализации продукции являются:

− увеличение объема реализации продукции;

− снижение себестоимости продукции;

− повышение качества продукции;

− модернизация продукции;

− реализация продукции на более выгодных рынках сбыта.

Резервы увеличения финансовых результатов от реализации продукции необходимо рассчитывать для каждого вида продукции, производимой в организации.

Схема резервов увеличения финансовых результатов от реализации продукции представлена на рисунке 4.1.

Резервы увеличения суммы прибыли

Увеличение объема  реализации продукции

Повышение цен

Снижение себестоимости           реализованной продукции

Повышение качества      реализованной продукции

Поиск более выгодных рынков сбыта

Реализация в более              оптимальные сроки

Рисунок 4.1 − Источники резервов увеличения прибыли от реализации

В то же время, результаты расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции свидетельствуют о том, что при поиске резервов максимизации прибыли особое внимание следует обратить на степень влияния на прибыль от реализации продукции таких факторов, как изменение объема реализованной продукции, полной себестоимости реализации, а также отпускных цен на реализованную продукцию. Для этого сначала выявляются резервы:

− увеличения объема производства;

− снижения себестоимости продукции;

− увеличения цены за счет повышения качества продукции.

На основании вышеуказанных резервов рассчитываются возможные изменения показателей прибыли от реализации продукции и, в итоге, резервы максимизации непосредственно финансовых результатов.

В ГЛХУ «Минский лесхоз» источниками роста прибыли от реализации на 2011 год являются такие, как увеличение объема продаж и снижение себестоимости продукции.

Основными мероприятиями по увеличению объема продаж в                             ГЛХУ «Минский лесхоз» являются:

− повышение эффективности работы лесовоза МАЗ путем приобретения двух тракторов МТЗ-82 с погрузчиком НОКА;

− обеспечение полной загрузки работы оборудования участка деревооброботки, сушильных камер;

− организация двухсменного режима работы пилорамного потока;

− организация двухсменного режима работы лесовозной техники в летний период;

− создание дополнительных рабочих мест;

− улучшение работы службы маркетинга по изучению рынка сбыта и поиску более выгодных контрактов.

В ходе анализа прибыли от реализации продукции проведем расчет резервов роста прибыли от реализации пиломатериалов необрезных мягколиственных на 2011 год за счет увеличения объемов продаж по следующей формуле:

,                                               (4.26)

где − резерв увеличения объема реализации i-го вида продукции, тыс. руб.

         − фактическая сумма прибыли на единицу продукции, тыс. руб.

Одним из мероприятий по увеличению объемов продаж является увеличение количества рабочих мест.

Рассчитаем резерв увеличения объема продаж по пиломатериалам необрезным мягколиственным по следующей формуле:

,                                                    (4.27)

где −резерв увеличения количества рабочих мест, чел.;

      − фактическая среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб. / чел.

Произведем расчет резерва роста объема продаж:

 тыс. руб.

Произведем расчет резерва роста прибыли от реализации пиломатериалов необрезных мягколиственных на 2013 год:

= ∙ = тыс. руб.

Рассчитаем резерв роста прибыли от реализации пиломатериалов необрезных хвойных за счет увеличения объема продаж:

          = = тыс. руб.

Таким образом, при увеличении объема продаж за счет увеличения рабочих мет на 5 человек прибыль от реализации пиломатериалов необрезных мягколиственных увеличилась на 570668 тыс. руб., а пиломатериалов необрезных хвойных − на 3298172, 5 тыс. руб.

Далее проведем расчет резервов роста прибыли от реализации важнейших видов продукции за счет снижения себестоимости на 2013 год.

Под резервом снижения себестоимости продукции понимается величина, на которую можно уменьшить размер одной или нескольких составляющих себестоимости в целях снижения уровня затрат в расчете на 1 руб. произведенной продукции и одновременного повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности организации.

Основными мероприятиями по снижению себестоимости продукции в лесхозе являются:

− увеличение выхода обрезных пиломатериалов на экспорт путем более рациональной раскряжевки лесоматериалов круглых на лесосеке и рациональной распиловке в цехе переработки;

− уменьшение холостых пробегов техники;

− оптимизация расстояний вывозки древесины;

− обеспечение максимальной загрузки вагонов при экспортных поставках;

− ликвидация непроизводительных расходов;

− снижение условно-постоянных расходов;

− снижение затрат на оплату труда.

Рассчитаем резерв роста прибыли от реализации пиломатериалов необрезных мягколиственных по следующей формуле:

,                                       (4.28)

где  Р↓Сi − резерв снижения себестоимости единицы i-го вида продукции, тыс. руб.;

          N1i − фактический объем реализованной продукции, тыс. руб.

Как известно, условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле:

                                         

= ,                                                        (4.29)

где    − экономия на условно-постоянных расходах, млн. руб.;

          – темп прироста продукции по сравнению с базисным годом, %;

          1 – фактическая сумма условно-постоянных расходов, млн руб.

Рассчитаем относительную экономию на условно-постоянных расходах для пиломатериалов необрезных мягколиственых: