Экономическая эффективность предприятия на примере ООО «Деловой совет»

 

Таблица 2.8 - Динамика структуры затрат на реализацию продукции в ООО «Деловой совет» за 2007 - 2009 год.

Наименование показателя	Сумма			Отклонение
					Абсолютное			Относительное
	2007 г.	2008 г.	2009г	2008/ 2007	2009/ 2008	2009/ 2007	2008/ 2007	2009/ 2008	2009/ 2007
Издержки   обращения, всего, млн. руб.	14,884	15,576	15,235	0,692	-0,341	0,351	104,65	97,81	102,36
Фонд З/п, млн. руб.	7,248	8,031	7,603	0,783	-0,428	0,355	110,80	94,67	104,90
Аренда офисных помещений, млн. руб.	1,126	1,206	1,164	0,080	-0,042	0,038	107,11	96,50	103,36
Аренда складских помещений, млн. руб.	2,693	2,546	2,591	-0,147	0,045	-0,102	94,55	101,75	96,20
Налоги, млн. руб.	3,072	3,307	3,270	0,235	-0,037	0,198	107,65	98,88	106,44
Общехозяйственные издержки, млн. руб.	0,195	0,206	0,225	0,011	0,019	0,030	105,73	109,23	115,49
Прочие издержки, млн. руб.	0,550	0,280	0,562	-0,270	0,283	0,012	50,83	201,07	102,20

 

По сравнению с 2008 годом произошла относительная экономия фонда заработной платы на 23,756 млн.руб. (5550,5*(-0,428)/100); расходов на аренду офисных помещений на 2,331 млн.руб.  (5550,5*(-0,042)/100); налогов на 2,053 млн.руб. (5550,5*(-0,037)/100); произошел относительный рост расходов на аренду складских помещений на 2,498 млн.руб. (5550,5*0,045/100); общехозяйственных издержек на 1,055 млн.руб. (5550,5*0,019/100); прочих издержек на 15,708 млн.руб. (5550,5*0,283/100).

Всего относительный перерасход составил 19,261 млн.руб. (2,498+1,055+15,708).

Построим гистограмму, отражающую структуру издержек обращения по годам их образования.

Рисунок 2.5 - Динамика структуры издержек обращения

 

Исходя из гистограммы, можно сказать следующее:

С течением времени издержки обращения растут более чем на 11 % ежегодно. Наибольший удельный вес в издержках составляют: фонд заработной платы, аренда помещений и налоги.

На рисунке 2.6 отразим структуру издержек обращения в 2007 г.

 

Рисунок 2.6 - Структуру издержек обращения в 2007 г.

 

На рисунке 2.7 отразим структуру издержек обращения в 2009 г.

Рисунок 2.7 - структуру издержек обращения в 2009 г.

 

В структуре издержек обращения за 2009 год фонд заработной платы занимает 49%, что на 1 % выше уровня 2006 года, суммарные платежи за аренду – 25 % (8+17), что на 1 % ниже уровня 2006 года (8+18), а так же налоги – 21 %.

 

2.3.5 Анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции

 

Таблица 2.9 – Динамика затрат на 1 рубль реализованной продукции ООО «Деловой совет» за 2007 - 2009 год.

Наименование показателя	Сумма			Отклонение
					Абсолютное			Относительное, %
	2007 г.	2008 г.	2009г	2008/ 2007	2009/ 2008	2009/ 2007	2008/ 2007	2009/ 2008	2009/ 2007
1 Оптовый товарооборот, млн. руб.	4300	4850,4	5550,5	550,4	700,1	1250,5	112,80	114,43	129,08
2 Издержки обращения, млн. руб.	640	755,5	845,6	115,5	90,1	205,6	118,05	111,93	132,13
Затраты на 1 руль товарооборота, коп И(стр.2)/ОТО(стр.1)	14,9	15,6	15,2	0,7	0,4	0,3	104,7	97,44	102,01

 

На рисунке 2.8 покажем графически изменение затрат на рубль товарооборота.

Рисунок 2.8 – Динамика затрат на рубль товарооборота

 

Затраты на 1 рубль товарооборота в 2009 году сократились на 0,4 копейки относительно уровня 2008 года. Это связано с тем, что издержки обращения изменялись в сторону увеличения с меньшими темпами, чем товарооборот (114,43% против 111,9). А вот в 2008 году по сравнению с 2007 происходило все наоборот – в результате роста товарооборота на 12,79 %, издержки выросли на 18 %, что и привело к росту затрат на 1 рубль товарооборота на 0,7 копейки.

Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарооборота, приведен в табл. 2.10.

1. Таблица 2.10 - Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарооборота за 2008-2009 гг.

Факторы измене-ния затрат на 1 рубль товарооборота	Алгоритм расчёта	Цифровой расчёт	Результат расчёта, коп..	Удельный вес, %
Общее изменение	DЗТО = ЗТО.09- ЗТО.08	15,2-15,6	-0,4	100
1. За счет измене-ния издержек обращения	D ЗТО (ИО)= ЗТО.у - ЗТО.08= -		1,9	475
2. За счет измене-ния товарооборота	D ЗТО(ТО)= ЗТО09- ЗТОу= -		-2,3	-575
Итого:	D ЗТО =D ЗТО (ИО)+ D ЗТО (ТО)	1,9 +(-2,3)	-0,4	100

 

Таким образом затраты на 1 рубль товарооборота  уменьшились в 2009 г. на 0,4 коп., в том числе за счет изменения издержек обращения затраты выросли на 1,9 коп., а за счет роста товарооборота затраты снизились на 2,3 коп. 

 

2.3.6 Анализ изменения прибыли предприятия

 

Прибыль торгового предприятия определяется как разность валового дохода и издержками обращения.

 

Таблица 2.11 - Динамика изменения прибыли ООО «Деловой совет» за 2007 - 2009 год.

Наименование показателя	Сумма			Отклонение
					Абсолютное			Относительное
	2007 г.	2008 г.	2009г	2008/ 2007	2009/ 2008	2009/ 2007	2008/ 2007	2009/ 2008	2009/ 2007
Оптовый товарооборот, млн. руб.	4300	4850,4	5550,5	550,4	700,1	1250,5	112,80	114,43	129,08
Валовой доход, млн. руб.	1250	1511,12	1735,15	261,12	224,03	485,15	120,89	114,83	138,81
Издержки обращения, млн. руб.	640	755,5	845,6	115,5	90,1	205,6	118,05	111,93	132,13
Прибыль организации, млн. руб.	610	755,62	889,55	145,62	133,93	279,55	123,87	117,72	145,83

 

На рисунке 2.9 представлена динамика прибыли предприятия

Рисунок 2.9 – Динамика прибыли предприятия

 

Проведем анализ изменения прибыли, для чего составим факторную модель:

 

П = ВД-ИО,      (2.3)

 

где ВД – валовой доход торговой организации;

           ИО – издержки обращения.

 

П2008 = ВД2008 – ИО2008 = 1511,12 – 755,5 = 755,62 млн. руб.

 

Пу1 = ВД2009 –ИО2008 = 1735,15– 755,5 = 979,65 млн. руб.

 

П2009 = ВД2009 – ИО2009 = 1735,15– 845,6 = 889,55 млн. руб.

 

∆П = П2009 – П2008 = 889,55 – 755,62 = 133,93 млн. руб.

 

Изменение прибыли за счет роста валового дохода составит:

 

∆П (ВД) =979,65 – 755,62 = 224,03 млн. руб.

 

Изменение прибыли за счет роста издержек обращения составит:

 

∆П (ИО) = 889,55 – 979,65 = -90,1 млн. руб.

Итого:

 

∆П = ∆П (ВД)+ ∆П (ИО) = 224,03 + (-90,1) = 133,93 млн. руб.

 

В 2009 году сумма прибыли увеличилась по сравнению с 2008 годом на 133,33 млн. руб. и составила 979,65 млн. руб. В том числе за счет увеличения валового дохода она увеличилась на 224,03 млн. руб., за счет увеличения издержек обращения прибыль снизилась на 90,1 млн. руб.

В 2008 г. Темп прироста прибыли составил 123,87 %, а товарооборота на 112,8 %, что говорит о более высокой скорости изменения прибыли относительно товарооборота, такая же картина наблюдается и в 2009 г., где темп роста прибыли составил 117,12 %, а товарооборота – 114,43 %, что связано с повышением доходности реализуемого товара.

 

2.3.7 Анализ изменения рентабельности предприятия

 

Таблица 2.12 - Динамика изменения экономической эффективности производственно-хозяйственной деятельности ООО «Деловой совет» за 2007 - 2009 год.

Наименование показателя	Сумма			Отклонение
					Абсолютное			Относительное
	2007 г.	2008 г.	2009г	2008/ 2007	2009/ 2008	2009/ 2007	2008/ 2007	2009/ 2008	2009/ 2007
1 Оптовый товарооборот, млн. руб.	4300	4850,4	5550,5	550,4	700,1	1250,5	112,80	114,43	129,08
2 Прибыль организации, млн. руб.	610	755,62	889,55	145,62	133,93	279,55	123,87	117,72	145,83
3 Совокупная стоимость активов  организации, млн. руб.	11509,4	13265,8	15337	1756,4	2071,2	3827,6	115,26	115,61	133,26
4 Рентабельность товарооборота, % к  обороту П(стр.2)/ОТО(стр.1)*100	14,18	15,58	16,02	1,4	0,44	1,84	109,87	102,82	112,98
5 Рентабельность ПХД, в % стр2/стр3*100	5,3	5,7	5,8	0,4	0,1	0,5	107,55	101,75	109,43

 

Построим динамику изменения рентабельности оптового товарооборота и производственно-хозяйственной деятельности за 2007-2009 гг. (см. рис. 2.10).

 

 Рисунок 2.10 – Динамика рентабельности ТО и ПХД

 

Для анализа рентабельности ТО составим следующую факторную модель:

RТО = ,     (2.4)

 

RТО.2008=

 

RТО.2008=

= 15,58 %

 

Rу=

= 18,34 %

 

RТО.2009=

=16,02 %

 

∆RТО = RТО.2009 - RТО.2008 =  16,02-15,58 = 0,44 %.

 

Изменение рентабельности товарооборота за счет роста прибыли составит:

 

∆R (П) =18,34 – 15,58 = 2,76 %

 

Изменение рентабельности товарооборота за счет роста товарооборота составит:

 

∆R (ТО) = 16,02 – 18,34 = -2,32 %.

Итого:

 

∆R = ∆R (П) + ∆R (ТО) = 2,76+(-2,32) =  0,44 %

 

В 2009 году рентабельность товарооборота увеличилась по сравнению с 2008 годом на 0,44 % и составила 16,02 %. В том числе за счет увеличения прибыли она увеличилась на 2,76 %., за счет увеличения товарооборота рентабельность снизилась на 2,32 %.

Для анализа рентабельности производственно-хозяйственной деятельности составим следующую факторную модель:

 

RПХД = ,     (2.5)

 

где СА – совокупная стоимость активов, млн.руб.

 

RПХД.2008=

 

RПХД.2008=

= 5,7 %

 

Rу=

= 6,7 %

 

RПХД.2008=

=5,8 %

 

∆RПХД = RПХД.2009 - RПХД.2008 =  5,8-5,7 = 0,1 %.

 

Изменение рентабельности ПХД за счет роста прибыли составит:

 

∆R (П) =6,7 – 5,7 = 1 %

 

Изменение рентабельности ПХД за счет роста совокупных активов организации составит:

 

∆R (СА) = 5,8 – 6,7 = - 0,9 %.

 

Итого:

 

∆R = ∆R (П)+ ∆R (СА) = 1+(-0,9)=0,1 %

 

В 2009 году рентабельность ПХД увеличилась по сравнению с 2008 годом на 0,1 % и составила 5,8 %. В том числе за счет увеличения прибыли она увеличилась на 1 %., за счет увеличения совокупных активов рентабельность ПХД снизилась на 0,9 %.

Рентабельность ПХД меняется с меньшими темпами, чем рентабельность оборота, что связано с ростом необоротных активов организации.

Таким образом рост издержек обращения вызван увеличением товарооборота, а следовательно и ростом налогов и затратами на обслуживание складов. Следовательно, важнейшими факторами совершенствования производственно-хозяйственной деятельности являются сокращение издержек обращения с сохранением темпов роста товарооборота.